Die Einkommensteuer ist sicherlich einer der zentralsten Begriffe im Steuerrecht und der Finanzwelt. Sie bezeichnet die Steuer, die auf das Einkommen natürlicher und juristischer Personen erhoben wird. Doch bei der Besteuerung gibt es verschiedene Mechanismen, die in der Fachsprache unter Progression und Regression bekannt sind. In diesem Beitrag sollen die Unterschiede zwischen diesen Begriffen erläutert werden und anhand einer Tabelle verdeutlicht werden.
Progression
Unter Progression versteht man in der Einkommensteuer einen Zusammenhang, bei dem mit steigendem Einkommen auch der Steuersatz steigt. Progressive Einkommensteuersysteme erheben damit auf höhere Einkommen einen höheren Steuersatz als auf niedrigere. Die meisten Länder, inklusive Deutschland, haben ein progressives Einkommensteuersystem.
Die Progression hat verschiedene Vorteile. So trägt sie dazu bei, dass Menschen mit höheren Einkommen stärker zur Finanzierung des Gemeinwesens beitragen. Das liegt daran, dass höhere Einkommen meist auch mehr Möglichkeiten zur Einkommenswertsteigerung bieten. Zudem fördert die Progression in gewissem Maße die Umverteilung von Einkommen, da Menschen mit geringeren Einkommen in einem progressiven Steuersystem relativ weniger besteuert werden.
Regression
Im Gegensatz zur Progression steht die Regression, bei der der Steuersatz mit steigendem Einkommen abnimmt. In diesem Fall tragen Menschen mit höheren Einkommen prozentual weniger zur Finanzierung des Gemeinwesens bei als Menschen mit niedrigeren Einkommen. Regressive Einkommensteuersysteme werden in der Praxis selten verwendet, da sie oft als ungerecht angesehen werden und das Gemeinwohl weniger fördern.
Ein Beispiel für ein regressives Steuersystem kann die Besteuerung der Kapitalerträge sein. In einigen Ländern liegen die Steuersätze hier niedriger als die regulären Einkommensteuersätze, was dazu führen kann, dass Menschen mit hohen Kapitalerträgen relativ geringer besteuert werden.
Unterschiede in der Finanzierung
Ein weiterer wichtiger Unterschied zwischen Progression und Regression ist, wie beide Modelle das Gemeinwohl finanzieren. Während progressives Einkommensteuersystem auf Solidarität basiert und höhere Einkommen stärker besteuert werden, ist bei einem regressiven Steuersystem die Belastung für Menschen mit niedrigeren Einkommen höher. Das kann beispielsweise zu sozialen Spannungen und weiteren Ungleichheiten führen.
Übersicht: Progression und Regression in der Einkommensteuer
| Progression | Regression | |
|---|---|---|
| Steuersatz | Steigt mit höherem Einkommen | Sinkt mit höherem Einkommen |
| Soziale Gerechtigkeit | Fördert Umverteilung von Einkommen | Belastet Menschen mit niedrigeren Einkommen |
| Finanzierung des Gemeinwesens | Höhere Einkommen tragen stärker bei | Höhere Einkommen tragen weniger bei |
| Praxisbezug | Verbreitetes Modell, z.B. in Deutschland | Selten verwendet, Beispiel Kapitalertragsbesteuerung |
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Progressive Einkommensteuersysteme in der Regel darauf abzielen, soziale Gerechtigkeit und Solidarität zu fördern und dabei das Gemeinwohl stärker in den Fokus zu rücken. Regressive Einkommensteuersysteme hingegen können Einkommensungleichheiten verstärken und das Steueraufkommen ungerecht verteilen.